재무제표 기초 용어 정리

재무제표 기초 용어를 정리했습니다

멀티캠퍼스의 온라인 강의(경영핵심_재무제표 쉽게 보는 법 10가지)를 수강한 후 정리한 용어 설명 중심의 포스팅입니다

재무제표란 무엇인가

재무제표는 기업의 경영에 따른 재무상태를 파악하기 위해 회계원칙에 따라 간단하게 표시한 재무 보고서입니다

회계란 사회적 승인을 얻은 제도에 의해 경제주체의 경제활동 내용을 나타내는 방법으로 간단하게 말하면 자금의 흐름을 다룹니다

재무제표는 기업 내 재무 상태를 정확하게 보고하여 기업의 재무 현황을 보고하기 위해 작성됩니다

재무제표의 종류에는 재무상태표와 손익계산서, 현금흐름표, 이익잉여금처분계산서, 자본변동표가 있습니다

아래 그림은 재무제표의 5가지 종류로 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 이익잉여금처분계산서, 자본변동표에 대한 설명입니다

회계의 기초 개념

대차평형이론

대변과 차변의 합계금액이 항상 일치해야 한다는 이론
대차란 대변과 차변을 의미하고 평형은 일치한다는 것을 의미함

분식회계

기업이 재정 상태나 경영 실적을 실제보다 좋게 보이게 할 목적으로 부당한 방법으로 자산이나 이익을 부풀려 계산하는 회계
분식회계는 주주와 채권자들의 판단을 왜곡시킴으로써 그들에게 손해를 끼치기 때문에 법으로 금지되어 있음

발생주의 회계(accrual basis accounting)

현대 회계의 원칙으로 기업의 재무에 영향을 줄 수 있는 사건이 발생한 시점에 수익과 비용을 인정하는 회계 방법으로 현금주의 회계와 대치됨
보유자산의 가격이 변동했을 때 발생주의는 가격 변동분을 반영하지만 현금주의 회계는 반영 안함

현금주의 회계(cash base accounting)

현금이 오고 갈 때만 손익계산을 하려는 회계 방법
수익, 비용 대응원칙에 위배되는 단점이 있지만 작은 기업이나 비영리 조직에서 사용함

재무상태표 – 자산, 자본, 부채에 대한 정보

자산

기업 회계상의 자산은 자본의 구체적인 존재형태(存在形態)를 말하는 것으로, 이연자산(移延資産)까지도 포함하고 있는 점에서 일반적인 재산개념보다도 넓음.
일반적으로 재산과 같은 뜻으로 쓰이며, 유형 ·무형의 물품 ·재화나 권리와 같은 가치의 구체적인 실체(實體)임
종류는 유동자산, 비유동자산(고정자산), 이연자산

유동자산

비유동자산에 대응되는 개념으로 1년 이내에 환금할 수 있는 자산 또는 전매할 목적으로 소유하고 있는 자산
현금, 현금성 자산 등이 여기에 속함

비유동자산

1년 이상의 장기간에 걸쳐 기업 내에 체류하는 자산
비유동자산은 크게 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구분됨.
고정자산이라고도 함

당좌자산

판매 과정을 거치지 않아도 1년 이내 현금화가 가능한 자산으로 현금 및 1년 이내에 현금화할 수 있는 자산
예금·받을 어음, 외상매출금, 미수금, 유가증권 등

현금 및 현금성 자산

회사가 보유하고 있는 현금 + 언제든 인출가능한 일반 예금

단기금융상품

금융기관에 불입하는 금융상품 중 만기가 불입일로부터 1년 이내인 것

매출채권

재화 판매 또는 용역 제공 이후에 그 대가를 특정시점 기준으로 받지 못한 금액
외상매출금, 받을 어음으로 구분

단기대여금

금융기관이 아닌 제 3자에게 빌려주고 1년 이내에 회수하지 못한 금액
회수 예정일이 1년 초과 시 장기 대여금

미수금

주된 사업과 관련 없이 재화 판매 또는 용역 제공 이후에 그 대가를 특정시점 기준으로 받지 못한 금액
주된 사업과 관련 있을 경우는 매출채권

미수수익

금융기관에 불입하는 상품에서 발생한 이자 수익

선급금

주된 사업을 위해 필요한 재화, 상품, 용역 등을 구매하고 아직 구입한 것을 받지 못한 금액
일반적으로는 선금이라 부름

선급비용

지출한 비용의 귀속이 차기 이후에 이뤄지는 것.
7월에 가입한 보험의 만기가 내년 6월이면 다음 연도 보험비용을 미리 지급했다고 보고 선급비용으로 기록

재고자산

판매 또는 제조할 목적으로 보유하고 있는 상품 또는 재료

상품

제 3자가 제조한 재화를 판매목적으로 구매했으나 판매되지 않고 보유하고 있는 재고

제품

판매할 목적으로 제조한 판매용 자산

재공품

원재료에 가공작업을 진행 중인 상태의 것
원재료 ==> 재공품 ==> 제품

비유동자산

1년 이상의 장기간에 걸쳐 기업 내에 체류하는 자산으로 고정자산이라고도 함
비유동자산은 크게 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구분됨

투자자산

기업의 판매활동을 제외한, 장기간동안 투자 이익을 목적으로 보유하는 자산

장기금융상품

금융자산에 불입하는 금융 상품 중 만기가 불입일로부터 1년을 초과하는 것.
1년을 초과하지 않으면 단기금융상품

유가증권

회사가 보유하고 있는 주식이나 채권

유형자산

기업의 영업활동 과정에서 장기간동안 사용되며 미래에 경제적 이익을 기대할 수 있는 유형의 자산

감가상각누계액

유형 자산에 대한 감가상각비를 직접 공제하지 않고 다른 계정에 누적해 계상하는 것
자동차를 1억에 구매했고 10년동안 매년 1천만원씩 가치가 감소한다고 보고 매년 1천만원씩을 감가상각하는 것

무형자산

기업의 영업활동 과정에서 장기간동안 사용되며 미래에 경제적 이익을 기대할 수 있는 무형의 자산

산업재산권

특허권 또는 상표권처럼 물리적 실체가 없지만 법적으로 보호받는 권리와 관련한 금액

개발비

기업의 R&D에 대한 지출
신제품, 신기술 개발로 기업의 수익이 증진된다고 보고 일정 기간동안 감소하게 됨

기타비유동자산

비유동자산에서 투자자산, 유형자산, 무형자산에 포함되지 않는 자산

부채

재화(財貨)나 용역(用役)의 차입(借入)을 전제로 부담한 금전상의 상환의무
일반적으로 갚아야 할 돈

유동부채

상환기일이 1년 이내인 부채

비유동부채

상환기일이 1년 이상인 부채

상환

일반적으로 현금을 지급하고 부채를 청산하는 것

단기차입금

금융기관 또는 제 3자에게 자금을 빌리고 1년 이내에 아직 상환하지 못한 금액

매입채무

주된 사업목적과 관련해 재화를 구입하거나 용역을 제공받았지만 대가를 지급하지 못한 금액
외상매입과 지급어음으로 구분

미지급금

주된 사업목적과 달리 재화를 구입하거나 용역을 제공받았지만 대가를 지급하지 못한 금액

미지급비용

금융기관 또는 제 3자에게 자금을 빌리고 기간이 경과함에 따라 발생하는 이자

예수금

회사가 직원들의 급여, 퇴직금과 관련한 세금을 국세청에 납부하기 위해 미리 공제한 금액

선수금

회사의 주된 사업과 관련해 대금은 받았지만 대금에 대한 재화나 용역을 공급하지 않은 경우

당기법인세부채

회사의 소득에 대한 법인세. 미지급법인세라고도 함

장기차입금

회사가 자금을 빌리고 아직 상환하지 못한 금액 중 상환하기로 한 날이 1년을 초과하는 경우

임대보증금

임차인으로부터 받은 보증금

퇴직급여충당부채

일정 요건이 되는 임직원이 퇴사할 경우 지급해야 하는 퇴직금

※ 퇴직급여 종류
– 확정기여형 퇴직급여제도 : 매년 퇴직금을 정산해 퇴직급여충당부채가 쌓이지 않음
– 확정급여형 퇴직급여제도 : 매년 퇴직급여충당부채가 누적돼 쌓임

자본

재화와 용역의 생산에 사용되는 자산. 갚지 않아도 되는 금액

등기

일정한 법률관계를 널리 사회에 공시하기 위하여 일정한 공부(公簿), 즉 등기부에 기재하는 것

자본금

주식의 총수 X 1주 당 액면금액 = 자본금

주식발행초과금(premium on capital stock)

주식발행시 그 액면을 초과한 금액으로서 주식을 발행하는 경우에 그 차액을 말함
감자차익, 합병차익, 기타자본잉여금과 함께 자본준비금의 구성항목이며, 이는 반드시 회사 내에 적립해야 함

이익

수익(수입) – 비용(지출)= 이익

충당금

장래의 특정한 지불에 대한 준비액으로 상여충당금, 퇴직충당금 등이 있음

자기자본

기업이 그 소유주로부터 밑천으로 받아들인 화폐자본과 전체로서의 화폐자본이 축적된 부분
자본금, 적립금, 준비금 등이 있음

타인자본

기업이 차입한 화폐자본이며, 차입금·외상매입금·지급어음·사채(社債) 등을 의미함

등기

각종 법에 대한 권리와 의무를 받기 위해 회사 설립을 증명하는 것. 법인등기부등본

구주거래

기존 주주와 주식 거래

신주발행

주식을 신규 발행, 증자

주식발행초과금

회사가 주식을 발행하면서 자본금을 초과해서 입금된 금액

미처분이익잉여금(unappropriated earned surplus)

회사 설립 후 누적된 이익에서 누적된 배당지급액을 차감한 금액
1년차 1천만원의 이익 중 주주에 400만원을 배당했다면 미처분잉여금은 600만원
2년차에 1천만원 이익 중 주주에 400만원을 배당하면 미처분잉여금은 1천200만원이 됨

미처분잉여금

무언가를 처분하고도 남아있는 금액
1년간 1천만원의 수익 중 주주에 500만원을 배당했다면 미처분잉여금은 400만원

손익계산서 – 영업관련 수익과 비용

매출액

회사의 주된 영업활동을 통해 얻게 된 재화나 용역의 공급액

매출원가

회사의 주된 영업활동을 위해 필요한 제품 및 상품을 만드는데 소요된 비용
기초재고액＋당기순매입액－기말재고액＝매출원가

매출 총이익

매출액-매출원가
회사의 영업활동으로 어느 정도 이익이 발생하는지 측정

판매비와 관리비

회사의 영업과 관련된 관리 비용
제조업의 경우 생산직 인건비는 매출원가, 관리직 인건비는 판매비와 관리비로 산정됨

영업이익

매출총이익 – 판매비와 관리비 = 영업이익
일정기간 동안 회사의 주된 활동을 통해 창출한 이익
기업가치 평가의 핵심 요소”

이자수익

금융기관 혹은 외부에 금액을 대여해줘 발생하는 이자

이자비용

금융기관 또는 외부에서 금액을 차입해 발생하는 이자

유형[투자]자산 처분이익

회사가 보유한 유형자산을 처분하고 발생한 이익. 잔존가치보다 비싸게 처분

유형[투자]자산 처분손실

회사가 보유한 유형자산을 처분하고 발생한 손실

외화환산이익

거래 당시의 환율과 기준일의 환율로 차이로 인한 환산 이익

외화환산손실

거래 당시의 환율과 기준일의 환율로 차이로 인한 환산 손실

환산

외화를 원화로 변환하는 것

외환차익

원화를 외화로 환전하며 생긴 실제 이익

외환차손

원화를 외화로 환전하며 생긴 실제 손실

자산수증이익

회사가 제3자로부터 재화나 용역을 무료로 제공받는 경우

기부금

회사가 제3자에 재화나 용역을 무료로 제공하는 경우

잡이익

회계적으로 기록은 해야 하지만 처리할 수 있는 내부 항목과 중요성도 없는 이익이 발생한 경우

잡손실

회계적으로 기록은 해야 하지만처리할 수 있는 내부 항목과 중요성도 없는 손실이 발생한 경우

법인세

소득이 있는 법인이 소득세를 납부하는 것으로 회계가 아닌 세무의 영역임
과세표준 X 세율 = 법인세

당기순이익

일정기간에 얻은 수익에서 지출한 모든 비용을 공제한 순익으로 일정기간의 영업/비영업 활동을 통한 이익의 총계
주주들의 순이익이라고 볼 수 있음

현금주의와 발생주의

현금주의는 현금이 유입 유출된 경우 수익과 비용으로 계산
발생주의는 현금이 유입 유출 예정인 경우 수익과 비용으로 계산

※ 현금주의와 발생주의를 손익계산서로 처리할 경우 예제

예를 들어 거북이 연구소라는 기업의 당기초 예금이 1천만원, 당기초 매출이 외상으로 2천만원, 매출원가를 현금으로 1천만원으로 지출했을 경우 손익계산서는 아래처럼 처리하게 됨
당기말에 갚아야 할 차입금 500만원이 있을 경우 이 회사는 부도나게 될 수 있음. 흑자도산의 예
발생주의 회계에서 이익은 실제 현금의 흐름과 일치하지 않는다는 것이 손익계산서의 한계임

현금흐름표

흑자도산

재무상태표 상에서는 흑자지만 자금의 고갈로 인해 기업이 도산하는 것

현금

현금 및 현금성 자산

영업활동

매출활동 및 제조활동과 관련된 것으로 투자활동과 재무활동에 포함되지 않은 모든 활동

투자활동

정기예금의 가입과 해지, 주식의 취득과 처분, 대여금의 지급과 회수 등에 관련된 활동

재무활동

금융기관 부채의 조달과 상환, 주식의 발행, 배당금의 지급 및 수령 등 기업의 자본 조달과 운용에 관련된 활동

이익잉여금처분계산서와 자본변동표

잉여

어떤 것을 차감하고도 남아있는 것

잉여금

어떤 것을 차감하고 남은 나머지 금액